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Pré-requisitos
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Sobre o 13º salário em empresas com 40% de desoneração...
No período de janeiro de 2025 à dezembro de 2027, o 13º salário – seja em caso de rescisão, pagamento da 2ª parcela ou para funcionários contratados sob o regime intermitente – estará isento da Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) empresas ou obras que optarem pelo regime de desoneração.
A seguir, demonstraremos uma folha de pagamento com funcionários contratados em regime intermitente em uma empresa que adota a desoneração parcial (40%). Para isso, se certifique que você atende aos Pré-requisitos citados anteriormente. Caso sim, prossiga com a leitura!
Antes de proceder com o cálculo da folha, é imprescindível registrar as receitas da empresa, permitindo a identificação do fator de redução do INSS patronal. O acesso a essa funcionalidade pode ser realizado através do seguinte caminho: Arquivos → Tabelas → Receitas de empresas de TI/TIC e outras atividades – Lei 12.546/11.
Cálculos
Confira a sequência de cálculos para conferência de 13º salário em empresas com 40% de desoneração:
01. Cálculo do SAT (RAT x FAP)
| Base de INSS sem exp. | R$ 9.514,85 | |
| (x) | SAT (RAT x FAP) | 1% |
| (=) | Base SAT (RAT x FAP) | R$ 95,15 |
- Para o cálculo do SAT (RAT x FAP), é considerado a base INSS sem emp. inteira.
02. Abater da base INSS sem exp. o valor do 13º salário do trabalhador intermitente, conforme Lei nº 14.973/2024
| Base INSS sem exp. | R$ 9.514,85 | |
| (-) | 13º salário do trabalhador intermitente | R$ 494,63 |
| (=) | Base INSS para cálculo da desoneração | R$ 9.020,22 |
03. Base de INSS reduzida da folha de pagamento desonerada
| Base de INSS reduzida da folha de pagamento | R$ 9.020,22 |
100% da BC de INSS total da folha - Percentual de redução das receitas
100% - 60%
|
40% |
| Base de INSS da folha de pagamento desonerada | R$ 3.608,23 |
04. Cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal (CPP)
| (+) | Base de INSS reduzida da folha de pagamento | R$ 9.020,23 |
| (x) | FPAS | 20% |
| (x) | Percentual de redução das receitas | 60% |
| (=) | Total | R$ 1.082,43 |
05. Cálculo do acréscimo de 5% sobre a base de INSS da folha de pagamento desonerada
| Base de INSS da folha de pagamento desonerada | R$ 608,25 | |
| (x) | Alíquota de acréscimo CPP gradativa ano de 2025 | 5% |
| (=) | Total com acréscimo de 5% sobre a base de INSS da folha de pagamento desonerada | R$ 180,40 |
Somando os resultados:
R$ 95,15 + R$ 1.082,43 + R$ 180,40 = R$ 1.357,98
O valor da Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) é R$ 1.357,48.
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